2023年第1季度税收政策简报

（本文梳理了2023年第1季度国家税务总局发布的最新税收政策，以供读者查阅）

最新税收政策一览表

税收政策简述

1.《关于开展2023年“便民办税春风行动”的意见》（税总纳服发[2023]1号）

2023年1月1日，税务总局发布《关于开展2023年“便民办税春风行动”的意见》，推出第一批17条便民办税缴费措施，措施包括六个方面：（1）诉求响应提质，组织开展全国纳税人缴费人需求征集，积极响应合理诉求，解决纳税人缴费人急难愁盼问题，改进提升税费服务工作。（2）政策落实提效，加强企业所得税优惠政策宣传辅导，创新政策服务与管理方式，帮助纳税人充分享受政策红利。

拓宽个人所得税汇算清缴优先退税人员范围，进一步提升纳税人获得感。（3）精细服务提档，发挥税收大数据作用，持续运用“全国纳税人供应链查询”功能。（4）智能办税提速，建立健全全国统一税务可信身份账户体系，方便纳税人通过多种渠道办理业务。支持纳税人在境外通过网上申报等方式，依托财税库银横向联网系统与人民币跨境支付机制，直接使用人民币跨境缴纳税款。（5）精简流程提级。（

6）规范执法提升，探索优化新设立纳税人纳税信用复评机制，纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度但已满12个月的纳税人可在2023年3月或9月提出纳税信用复评申请，税务机关于4月或10月依据其近12个月的纳税信用状况，确定其纳税信用评价结果，并提供自我查询服务。

2.《关于进一步落实部分税收证明事项告知承诺制度的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）

2023年1月5日，税务总局发布《关于进一步落实部分税收证明事项告知承诺制度的公告》，自2023年3月1日起，对部分税务证明事项实行告知承诺制，税务证明事项包括国家综合性消防救援车辆证明、公共汽电车辆认定表、专用车证、家庭成员信息证明、家庭唯一生活用房证明、个体工商户的经营者身份证明、合伙企业合伙人的合伙身份证明。实行告知承诺制税务证明事项的承诺方式、法律责任、不适用情形，按照《国家税务总局关于部分税务证明事项实行告知承诺制进一步优化纳税服务的公告》（2021年第21号）有关规定执行。

3.《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）

2023年1月9日，财政部与税务总局联合发布《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日对部分增值税小规模纳税人实施增值税减免政策，具体减免政策如下：（1）对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（2）增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（3）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。（4）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。（5）按照该公告规定，应予减免的增值税，在该公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

4.《关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第2号）

2023年1月16日，财政部与税务总局联合发布《关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》，为支持我国企业创新发展和资本市场对外开放，就有关个人所得税优惠政策公告如下：（1）《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）中规定的上市公司股权激励单独计税优惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行。（2）《财政部税务总局证监会关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第93号）中规定的个人所得税优惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行。

5.《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2023年第4号）

2023年1月30日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》，就跨境电子商务出口退运商品税收政策公告如下：（1）对自该公告印发之日起1年内在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行。

其中，监管代码1210项下出口商品，应自海关特殊监管区域或保税物流中心（B型）出区离境之日起6个月内退运至境内区外。（2）对符合第一条规定的商品，已办理出口退税的，企业应当按现行规定补缴已退的税款。（3）第一条中规定的“原状退运进境”是指出口商品退运进境时的最小商品形态应与原出口时的形态基本一致，不得增加任何配件或部件，不能经过任何加工、改装，但经拆箱、检（化）验、安装、调试等仍可视为“原状”；退运进境商品应未被使用过，但对于只有经过试用才能发现品质不良或可证明被客户试用后退货的情况除外。（

4）对符合第一、二、三条规定的商品，企业应当提交出口商品申报清单或出口报关单、退运原因说明等证明该商品确为因滞销、退货原因而退运进境的材料，并对材料的真实性承担法律责任。对因滞销退运的商品，企业应提供“自我声明”作为退运原因说明材料，承诺为因滞销退运；对因退货退运的商品，企业应提供退货记录（含跨境电子商务平台上的退货记录或拒收记录）、返货协议等作为退运原因说明材料。

海关据此办理退运免税等手续。

6.《关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）

2023年2月2日，税务总局发布《关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，就办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴有关事项公告如下：（1）纳税人应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。（

2）纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与汇算应纳税额一致的；符合汇算退税条件但不申请退税的。（3）符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。

因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。（4）下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；符合条件的公益慈善事业捐赠；符合条件的个人养老金扣除。

同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。（5）2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日，在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。

7.《关于发布出口退税率文库2023A版的通知》（税总货劳函〔2023〕12号）

2023年2月13日，税务总局发布《关于发布出口退税率文库2023A版的通知》，根据进出口税则及海关商品编码调整情况，税务总局编制了2023A版出口退税率文库，文库放置在国家税务总局可控FTP系统（100.16.92.225:5088）“程序发布”目录下。

8.《关于做好2023年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2023〕287号）

2023年3月17日，国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于做好2023年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》，通知如下：2023年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作，延用2022年清单制定程序、享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。2022年已列入清单的企业如需享受新一年度税收优惠政策（进口环节增值税分期纳税政策除外），2023年需重新申报。

已享受《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发〔2020〕8号）第（一）、（三）、（六）、（七）条，以及财关税〔2021〕4号文提及的关税优惠政策的企业或项目发生更名、分立、合并、重组以及主营业务重大变化等情况，应及时向地方发改和工信部门报告，并于完成变更登记之日起60日内，将企业重大变化情况表和相关材料报送国家发展改革委、工业和信息化部（以省级部门上报文件落款日为准）。

9.《关于增加海南离岛免税购物“担保即提”和“即购即提”提货方式的公告》（海关总署 财政部 税务总局公告2023年第25号）

2023年3月18日，海关总署、财政部、税务总局联合发布《关于增加海南离岛免税购物“担保即提”和“即购即提”提货方式的公告》，为支持海南自由贸易港建设，进一步提升离岛旅客购物体验，增加海南离岛旅客免税购物“担保即提”和“即购即提”提货方式。离岛旅客凭有效身份证件或旅行证件和离岛信息在海南离岛免税商店（不含网上销售窗口）购买免税品时，除在机场、火车站、码头指定区域提货以及可选择邮寄送达或岛内居民返岛提取方式外，可对单价超过5万元（含）的免税品选择“担保即提”提货方式，可对单价不超过2万元（不含）且在公告附件清单内的免税品选择“即购即提”提货方式。使用“担保即提”“即购即提”方式购买的离岛免税品属于消费者个人使用的最终商品，应一次性携带离岛，不得再次销售。

“担保即提”提货方式：（1）离岛旅客每次离岛前购买单价超过5万元（含）的免税品，可选择“担保即提”方式提货，离岛旅客除支付购物货款外，在向海关提交相当于进境物品进口税的担保后可现场提货。此方式下所购免税品不得在岛内使用。（2）旅客离岛时需要对所购商品退还担保的，应当由本人主动向海关申请验核尚未启用或消费的免税品，并提交免税品购物凭证和本人有效身份证件或旅行证件。

经海关验核，对旅客交验的免税品与购物信息相符的，海关在购物凭证上确认签章。（3）有下列情形之一的，海关不予办理离岛旅客验核签章手续：离岛旅客交验免税品已经启用或已经消费的；离岛旅客交验免税品与购物凭证所列不符的；购物人员信息与交验离岛旅客本人信息不符的。（4）经海关实物验核通过且购物旅客本人已实际离岛的，海关退还担保。对于购物旅客本人自购物之日起超过30天未离岛、未主动向海关申请验核免税品或未通过验核的，相关担保直接转为税款。

“即购即提”提货方式：离岛旅客每次离岛前购买清单所列免税品时，对于单价不超过2万元（不含）的免税品，可以按照每人每类免税品限购数量的要求，选择“即购即提”方式提货。离岛旅客支付货款后可现场提货，离岛环节海关不验核实物。适用“即购即提”提货方式的免税商品清单包括：化妆品（5件）、香水（1瓶）、太阳眼镜（1副）、服装服饰（1件）、丝巾（1件）、鞋帽（1件）、箱包（1件）、尿不湿（三包）、婴幼儿配方奶粉（3罐）、糖果（3包）、剃须刀（1件）、转换插头（1个）、体育用品（1个）、玩具（含童车）（1件）、皮带（1件）。

离岛旅客使用上述两种方式提货，自购物之日起，离岛时间不得超过30天（含）；对于超过30天未离岛且无法说明正当理由的，三年内不得购买离岛免税品。对于构成走私行为或违反海关监管规定行为的，由海关依照有关规定予以处理，构成犯罪的，依法追究刑事责任。对于离岛免税商店未按规定销售免税品的，由海关根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第二十六条、《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》第二十八条相关规定予以处理。对海南离岛旅客免税购物“担保即提”和“即购即提”方式的其他监管事项，按照海关总署公告2020年第79号（关于发布海南离岛旅客免税购物监管办法的公告）有关规定执行。

10.《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第5号）

2023年3月26日，财政部与税务总局联合发布《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》，就继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的事项公告如下：（1）自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。（2）该公告所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。

该公告所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。该公告所称仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。（

3）物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于该公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。（4）该公告印发之日前已缴纳的应予减征的税款，在纳税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。（5）纳税人享受该公告规定的减税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。

11.《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）

2023年3月26日，财政部与税务总局联合发布《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，就小微企业和个体工商户所得税优惠政策公告如下：（1）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。（3）该公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（4）该公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

12.《关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）

2023年3月26日，税务总局发布《关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》，为贯彻落实2023年第6号公告，就有关事项公告如下：（1）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。（2）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。（3）个体工商户按照以下方法计算减免税额：减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）。（4）2023年1月1日至该公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

13.《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）

2023年3月26日，财政部与税务总局联合发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》，就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（2）企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

14.《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）

2023年3月27日，税务总局发布《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》，为落实小型微利企业所得税优惠政策，就有关征管问题公告如下：（1）符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业，按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。（2）小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。（

3）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。（4）小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。（5）原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。

当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。（6）企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。（7）小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

15.《关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》（人社部发[2023]19号）

2023年3月29日，人力资源社会保障部、财政部、税务总局联合发布《关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》，就阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题通知如下：（1）自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低失业保险费率至1%的政策，实施期限延长至2024年底。在省（区、市）行政区域内，单位及个人的费率应当统一，个人费率不得超过单位费率。（2）自2023年5月1日起，按照《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》（国办发〔2019〕13号）有关实施条件，继续实施阶段性降低工伤保险费率政策，实施期限延长至2024年底。

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序号政策文件名称发布日期

1《关于开展2023年“便民办税春风行动”的意见》2023.1.1

2《关于进一步落实部分税收证明事项告知承诺制度的公告》2023.1.5

3《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》2023.1.9

4《关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》2023.1.16

5《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》2023.1.30

6《关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》2023.2.2

7《关于发布出口退税率文库2023A版的通知》2023.2.13

8《关于做好2023年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》2023.3.17

9《关于增加海南离岛免税购物“担保即提”和“即购即提”提货方式的公告》2023.3.18

10《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》2023.3.26

11《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》2023.3.26

12《关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》2023.3.26

13《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》2023.3.26

14《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》2023.3.27

15《关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》2023.3.29

快速回答与搜索引导

问：如何理解“2023年第1季度税收政策简报”中的核心税务问题？

答：阅读本文时建议按“适用主体—交易或所得性质—计税规则—征管程序—证据材料”五个层次理解。标题或形式相似的业务，可能因实际出资、控制、居民身份、经营实质和证据链不同而得出不同结论。

问：实务中需要优先核对哪些信息？

答：优先核对政策的发布机关、效力层级、生效时间、适用地区和后续修订，再对照当事人身份、合同、发票、账簿、资金流、股权和履约资料。

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历史资料提示本文基于发表时的法律、政策和征管口径整理，用于历史研究和政策演变检索。办理现时业务时，必须另行核对现行有效规定。